practica de conta

                               Conciliación Bancaria   

Consiste en la comparación de los registros de las operaciones de la cuenta Banco de los diarios auxiliares (o libros principales), con los movimientos registrados en las entidades bancarias, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones (extractos bancarios o cartolas bancarias), para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los registros o libros de la empresa.  Esto se realiza ya que es común que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos no coincidan con los libros de la empresa por cualquiera de las siguientes razones:

• Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
• Depósitos de última hora que la Empresa realizó y que el Banco no registró por haber cerrado.
• Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
• Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa.
• Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación.
• Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
• Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc..
• Abonos hechos a la empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto.
• Errores u omisiones por parte de los Bancos.

En resumen, el estado, cálculo u hoja de trabajo que se prepara para determinar las diferencias, recibe el nombre de CONCILIACIÓN BANCARIA.  El objetivo básico es identificar qué valores representan las diferencias y determinar cuál es el saldo correcto.
Consiste en “cuadrar” a la fecha de cierre (fin de mes) el saldo de libros (o auxiliares) de la contabilidad de la empresa con el saldo de la cartola o extracto bancario.
Métodos y procedimientos para elaborar una conciliación bancaria
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello que en toda empresa nunca deben faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento de este activo. Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio de cambio aceptado libremente como medio de pago y por el cual se logran obtener bienes o servicios, útiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria (cartola), al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliación mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma se determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo (también es una prueba de auditoría). Este apunte trata sobre el procedimiento, métodos y las reglas de presentación para elaborar una conciliación bancaria.


 recuperado de http://www.ecas.cl/index.php/comunidad/45-contable/210-conciliacion-bancaria

Catalogo con cuentas

                                              

  ZAPATERIA CAR BAU-BER    

              CATALOGO DE CUENTAS                    1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

                                             

1000				ACTIVO
1000	100			ACTIVO CIRCULANTE
1000	100	0  1		CAJA				$      465,000.00
1000	100	0  1	001	FONDO DE CAJA			$      95,000.00
1000	100	0  1	001	EZEQUIEL B.B			$      95,000.00
1000	100	0  1	002	CAJA CHICA			$      70,000.00
1000	100	0  1	001	BERENICE J.D			$      70,000.00
1000	100	0  1	003	CAJA GRANDE			$300,000.00
1000	100	0  1	001	VERONICA B.B			$    300,000.00
1000	100	0  2		BANCOS				$      110,000.00
1000	100	0  2	001	BANCOMER			$      40,000.00
1000	100	0  2	002	362637537			$      40,000.00
1000	100	0  2	003	BANAMEX			$      20,000.00
1000	100	0  2	004	264362678			$      20,000.00
1000	100	0  2	005	SANTANDER			$      50,000.00
1000	100	0  2	006	746467990			$      50,000.00
1000	100	0  3		CLIENTES				$      850,000.00
1000	100	0  3	001	LA MEJOR MODA			$      90,000.00
1000	100	0  3	002	EL BUEN CALZADO			$      80,000.00
1000	100	0  3	003	LOS GONZALES			$      90,000.00
1000	100	0  3	004	BUEN SHOES			$      60,000.00
1000	100	0  3	005	CALZA BIEN			$      10,000.00
1000	100	0  3	006	AVENTURA			$    110,000.00
1000	100	0  3	007	ZAPATERIA CENTER			$    100,000.00
1000	100	0  3	008	ELEGANTE			$    100,000.00
1000	100	0  3	009	MARIA J.G			$      80,000.00
1000	100	0  3	010	ROBERTO G.M			$    130,000.00
1000	100	0  4		ALMACEN				$        80,400.00
1000	100	0  4	001	ZAPATOS NIÑO			$      12,100.00
1000	100	0  4	002	SZAPATOS NIÑA			$      17,700.00
1000	100	0  4	003	ZAPATOS DAMA			$      16,000.00
1000	100	0  4	004	ZAPATOS CABALLERO			$      17,500.00
1000	100	0  4	005	ZAPATOS ADULTO			$      17,100.00
1000	100	0  5		IVA ACREDITABLE			$      70,000.00
1000	100	0  6		DOCUMENTOS POR COBRAR				$      104,500.00
1000	100	0  6	001	BUEN SHOES(PAGARE)			$      60,000.00
1000	100	0  6	002	LOS GONZALES(PAGARE)			$      14,500.00
1000	100	0  6	003	CALZA BIEN(PAGARE)			$      30,000.00
	SUMA DE ACTIVO CIRCULANTE							$   1,679,900.00
1000	200			ACTIVO NO CIRCULANTE
1000	200	0  1		TERRENOS
1000	200	0  1	001	TEJUPILCO			$      50,000.00	$      357,500.00
1000	200	0  1	002	MEXICO			$    181,500.00
1000	200	0  1	003	BALLE DE BRAVO			$      56,000.00
1000	200	0  1	004	LUVIANOS			$      70,000.00
1000	200	0  2		EDIFICIOS				$      364,000.00
1000	200	0  2	001	TEJUPILCO(SUCURSAL)			$      80,000.00
1000	200	0  2	002	MEXICO(SUCURSAL)			$    100,000.00
1000	200	0  2	003	BALLE DE BRAVO(SUCURSAL)			$      85,000.00
1000	200	0  2	004	LUVIANOS(SUCURSAL)			$      99,000.00
1000	200	0  3		DEP.ACUM. DE EDIFICIOS				$        18,200.00
1000	200	0  4		MOBILIARIO Y EQUIPO				$        90,000.00
1000	200	0  4	001	VITRINAS			$      50,000.00
1000	200	0  4	002	SILLAS			$      10,000.00
1000	200	0  4	003	ESCRITORIO			$      30,000.00
1000	200	0  5		DEP.ACUM.MOVILIARIO Y EQUIPO				$          9,000.00
1000	200	0  6		EQUIPO DE REPARTO				$      270,000.00
1000	200	0  6	001	CAMIONETA CHEBROLET			$    150,000.00
1000	200	0  6	002	CAMIONETA NISSAN			$    120,000.00
1000	200	0  7		DEP.ACUM.EQUIPO DE REPARTO				$        67,500.00
1000	200	0  8		EQUIPO DE COMPUTO				$        75,000.00
1000	200	0  8	001	COMPUTADORAS			$      40,000.00
1000	200	0  8	002	IMPRESORAS			$      22,000.00
1000	200	0  8	003	CAMARAS			$      13,000.00
1000	200	0  9		DEP.ACUM.EQUIPO DE COMPUTO				$        22,500.00
	SUMA DE ACTIVO NO CIRCULANTE							$   1,039,300.00
	SUMA DE ACTIVO CIRCULANTE + NO CIRCULANTE							$   2,719,200.00		$2,719,200.00
2000	100			PASIVO						PASIVO MAS CAPITAL
2000	100	100		PASIVO A CORTO PLAZO
2000	100	100	0   1	PROVEEDORES				$      531,000.00
2000	100	100	00 1	SPORTLINE			$      47,000.00
2000	100	100	00 2	ITALIAN MODA			$      35,000.00
2000	100	100	00 3	DRINKI			$      38,000.00
2000	100	100	00 4	COLECCIÓN GALA			$      65,000.00
2000	100	100	00 5	KLAAS			$      40,000.00
2000	100	100	00 6	AMERICAN			$      50,000.00
2000	100	100	00 7	ANDREA			$      50,000.00
2000	100	100	00 8	DALTON SHUISES			$      45,000.00
2000	100	100	00 9	KEVIN SHOES			$      46,000.00
2000	100	100	0 10	CONVERSE			$      40,000.00
2000	100	100	0 11	ADIDAS			$      45,000.00
2000	100	100	0 12	VANS			$      30,000.00
2000	100	100	0 2	DOCUMENTOS POR PAGAR				$        96,200.00
2000	100	100	001	ANDREA(PAGARE)			$      30,000.00
2000	100	100	00 2	CONVERSE(PAGARE)			$      30,600.00
2000	100	100	00 3	ADIDAS(PAGARE)			$      35,600.00
2000	100	100	0 3	IVA TRASLADADO			$      30,000.00	$  30,000.00
2000	200	200		PASIVO A LARGO PLAZO
2000	200	200	00 1	PRESTAMO BANCARIO				$        90,000.00
2000	200	200	00 1	BANCOMER			$      90,000.00
2000	200	200	00 1	45246789			$      90,000.00
	SUMA DE PASIVO A LARGO PLAZO
3000				CAPITAL
3000	100	0  1		CAPITAL SOCIAL				$   1,450,000.00
3000	100	0  1		INVERSIONISTAS NACIONALES
3000	100	0  1	001	GONZALO B.B			$    500,000.00
3000	100	0  1	002	PEDRO P.R			$      90,000.00
3000	100	0  2	002	INVERSIONISTAS EXTRANGEROS			$    860,000.00
3000	100	0  2	001	LUIS G.L			$    800,000.00
3000	100	0  2	002	MARIA A.G			$      60,000.00
3000	200	0  3		RESULTADO DEL EJERCICIO				$        11,500.00
4000				RESULTADOS ACREEDORAS
4000	100	0  1		VENTAS				$      160,000.00
4000	100	0  1		NACIONALES			$    160,000.00
4000	100	0  1	001	TEJUPILCO(SUCURSAL)			$      60,000.00
4000	100	0  1	002	BALLE DE BRAVO(SUCURSAL)			$      70,000.00
4000	100	0  1	003	LUVIANOS(SUCURSAL)			$      30,000.00
4000	200	0  2		OTROS INGRESOS				$        49,000.00
4000	200	0  2	001	VENTA EQUIPO DE REPARTO			$      45,000.00
4000	200	0  2	002	VENTA BOBILIARIO Y EQUIPO			$        4,000.00
4000	300	0  3		OTROS PRODUCTOS				$        30,000.00
4000	300	0  3		RENTA DEL ESTABLECIMIENTO			$      30,000.00
4000	400	0  4		DEVOLUCIONES/COMPRA				$        25,000.00
4000	500	0  5		REBAJAS/COMPRA				$        20,000.00
4000	600	0  6		DESCUENTOS/COMPRA				$        30,000.00
5000				RESULTADOS DEUDORAS
5000	100	0  1		COMPRAS				$        80,000.00
5000	200	0  2		GASTOS DE COMPRAS				$        35,000.00
5000	300	0  3		REBAJAS/VENTAS				$        15,000.00
5000	400	0  4		COSTO DE VENTAS				$        30,000.00
5000	500	0  5		GASTOS DE VENTAS				$        15,000.00
5000	600	0  6		GASTOS DE ADMINISTRACION				$        21,500.00
5000	600	0  6	001	SUELDOS AL PERSONAL  ADMINISTRATIVO			$      16,500.00
5000	600	0  6	002	PAGO DE LUZ			$        3,000.00
5000	600	0  6	003	RECIBO DEL TELEFONO			$        2,000.00

  

RESERVAS

RESERVAS

Las reservas son beneficios obtenidos por la empresa y que no han sido distribuidos entre sus propietarios. Pero este concepto solamente es válido desde una perspectiva amplia, ya que se puede hacer una subdivisión de las distintas clases de reservas en función de su origen.

¿Qué tipos de reservas hay?

·     Reservas procedentes de beneficios no repartidos.

 Reserva legal. Es aquella cuya dotación es obligatoria por mandato del artículo 274.1 de la LSC (Ley de Sociedades de Capital): “En todo caso, una cifra igual al diez por ciento del beneficio del ejercicio se destinará a la reserva legal hasta que ésta alcance, al menos, el veinte por ciento del capital social”.

v Reservas estatutarias. Los estatutos de la sociedad pueden recoger, libremente, la dotación a estas reservas, que sólo se podrán destinar a los fines que se fijen.

v     Reservas voluntarias. Una vez que se han cubierto todas las atenciones legales y estatutarias, se puede decidir no repartir el resto del beneficio y dotar estas reservas. Lo que la empresa está consiguiendo es más autofinanciación, porque los recursos generados en el ejercicio (beneficios) no se reparten y se evita su salida al exterior de la empresa. Los recursos así generados podrán aplicarse a la adquisición de más inmovilizados, más existencias, en definitiva, a ampliar el poder económico de la empresa, siempre por decisión tomada por la Junta General de Socios.

v   Reservas especiales. Son aquellas que están establecidas por cualquier disposición de carácter obligatorio.

v Reservas para acciones de la sociedad dominante. Esta reserva se dotará cuando se adquieran o acepten en garantía acciones de la sociedad dominante. Además, mientras dure esta situación estas reservas son de carácter indisponible.

v  Reservas para acciones propias. La adquisición de acciones propias es una operación lícita, y cuando se realiza, se está produciendo una disminución efectiva de la cifra de capital social, que la ley intenta paliar con la dotación de una reserva de carácter indisponible por el importe de las acciones propias adquiridas y que permanecerá en el balance en tanto no se produzca la enajenación de las mismas.

¿Cuáles son sus características?

·         Se dotan con cargo a los beneficios generados por la actividad empresarial.

·         Suponen un incremento del patrimonio empresarial.

·         No tienen límite temporal: Se pueden ir acumulando con el transcurso del tiempo.

·         Fuente de financiación interna, propia y a largo plazo: Recursos propiedad de la empresa y derivados de la propia actividad, destinados a formar parte del balance en un periodo largo de tiempo.  Existencia de una obligación legal de retener un porcentaje de las ganancias: Surgen las reservas legales que, por requerimiento de la Ley de Sociedades de Capital (LSC), se constituyen anualmente por el 10% de los beneficios generados en el ejercicio hasta alcanzar el 20% del capital social.Obligación de dotarla si está expresamente señalado en los estatutos sociales: Surgen así las reservas estatutarias. Su constitución es obligatoria si se señala en los estatutos. Para dejar de constituirlas habría que modificarlo.

·         Pueden dotarse por expresa voluntad social: Hablamos de las reservas voluntarias. No señaladas ni en la ley ni en los propios estatutos sociales, sino que se acuerda constituirlas a voluntad de los socios en junta general, pero siempre una vez dotada la reserva legal y estatutaria.

¿Qué utilidades tienen?

Para las pymes, la autofinanciación representa la principal forma de obtener recursos financieros a largo plazo, ya que les resulta difícil acceder a los mercados financieros en las mismas condiciones que las grandes empresas en búsqueda de préstamos y créditos fundamentalmente.

La retención de beneficios permite a la empresa suministrarse de unos recursos económicos más baratos que si los solicitase a un tercero y así reducir el nivel de endeudamiento y una situación financiera más solvente por lo que repercute positivamente a la hora de obtener créditos en el futuro.

¿Cuáles son sus ventajas e inconvenientes?

Ventajas de la autofinanciación de enriquecimiento (reservas):

·         La autofinanciación de enriquecimiento (reservas) supone un aumento de los recursos disponibles que permite a la empresa tener mayor autonomía financiera, no dependiendo de la concesión de créditos.

·         La obtención de recursos externos supone mayores trámites, tiempo y gastos que la financiación interna a través de las reservas.

·         La retención de beneficios permite reducir el nivel de endeudamiento y una situación mas saneada, por lo que repercute favorablemente a la hora de obtener nuevos préstamos en el futuro.

·         Financiación barata: Las reservas suponen para la empresa una fuente de recursos financieros que no es necesario remunerar explícitamente, de forma inmediata y regular, a través de intereses o dividendos.

Inconvenientes de la autofinanciación de enriquecimiento (reservas):

·         El coste de oportunidad para el socio. El socio, si quiere dotar a la empresa de mayor solvencia financiera a través de las reservas, renuncia a percibir parte del beneficio en forma de dividendo.

·         En ocasiones las inversiones autofinanciadas son poco rentables puesto que como el dinero es de la empresa las decisiones se pueden tomar mas a la ligera.

·         Beneficia en menor medida que los recursos ajenos a los procesos de expansión y crecimiento de la empresa por la propia limitación de los recursos propios de la empresa.

En principio, las reservas son beneficios obtenidos por la empresa y que no han sido distribuidos entre sus propietarios. Pero este concepto solamente es válido desde una perspectiva amplia, ya que se puede hacer una subdivisión de las distintas clases de reservas en función de su origen.

Así, se diferencian tres grandes bloques de reservas:

• Reservas procedentes de beneficios no repartidos.
• Reservas provenientes de la actualización de balances.
• Reservas derivadas de aportaciones de los socios.

 Reservas para acciones propias

El artículo 74 y siguientes del TRLSA regulan el tratamiento de las acciones propias o autocartera de las sociedades. Aunque no se profundice en este capítulo sobre el contenido de estos artículos, lo que sí ha de quedar claro es que la adquisición de acciones propias es una operación lícita, y cuando se realiza, se está produciendo una disminución efectiva de la cifra de capital social, que la ley intenta paliar con la dotación de una reserva de carácter indisponible por el importe de las acciones propias adquiridas y que permanecerá en el balance en tanto no se produzca la enajenación de las mismas.

En nuestra opinión, las acciones propias son una cuenta que, desde un punto de vista económico, está minorando los fondos propios, porque su aparición ha implicado la devolución de una parte del capital social y que, por tanto, no tiene una aportación efectiva. Sin embargo, la cuenta 198, «Acciones propias en situaciones especiales», aparece ubicada en el activo de balance en el modelo propuesto por el PGC.

Recuperado por carolina de ttp://www.bicgalicia.es/MEMOFICHAS/web/comunes/editor/salida/Fich480_esp.htm